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初级会计课后习题参考答案

咸阳中公教育 2019-11-06 中公微信公众号
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参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C。解析 : 本题考核劳动关系的建立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

2.【答案】B。解析 : 本题考核签订书面劳动合同。满一个月的次日到订立劳动合同前一日共计 10 个月。每 月补 2000 月,共计 20000 元。

3.【答案】A。解析:本题考核解除劳动合同的经济补偿金。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区

的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资 3 倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资 3 倍

的数额支 付,向其支付经济补偿的年限最高不超过 12 年。所以本题中应支付的经济补偿金额 3000×3×5=45000(元)。

4.【答案】C。解析:本题考核解除劳动合同的经济补偿金。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区 的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资 3 倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资 3 倍

的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过 12 年。则本题中应支付的经济补偿金额 =10×2000×3=60000

(元)。

5.【答案】A。解析:纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应当按新货物的同期销售价格确定销售额,不 得扣减就货物的收购价。

6.【答案】D。解析:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以 按折扣后的销售额征收增值税。所以甲公司当月该笔业务增值税销项税额为:(90000-9000)×17%=13770 元。 7.【答案】B。解析:增值税的计税销售额 = 含税销售额 ÷(1+ 适用税率 ),价外费用 7020 是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额 =(117000+7020)÷(1+17%)×17%=18020(元)。

8.【答案】D。解析:小规模纳税人的进项是不能抵扣的,所以其应缴纳的增值税税额 8.48/(1+3%)*3%=0.48 万。

9.【答案】A。解析:根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,适用一般计税方法的试点纳税人,

2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程, 其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为 60%,第二年抵扣比例为 40%。

10.【答案】ABC。解析:自然灾害不属于增值税法中规定的非正常损失 , 其进项税正常抵扣 .

11.【答案】D。解析:选项 D:一般纳税人将购进的货物用于集体福利,不得从销项税额中抵扣进项税额; 选项 AC:将购进的货物分配给股东和赠送给其他单位和个人,应视同销售征收销项税额,其对应的进项税额准 予抵扣。

12.【答案】D。解析:选项 ABC 都需要缴纳消费税。

13.【答案】C。解析:消费税征税范围:烟;酒;化妆品;贵重首饰及珠宝玉石;鞭炮、烟火;成品油;摩托车; 小汽车;高尔夫球及球具;高丹手表;游艇;木质一次性筷子;实木地板;电池;涂料。其中小汽车包括含驾 驶员座位在内最多不超过 9 个座位的,在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车。和含驾驶员在

内的座位数在 10-23 座的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

14.【答案】A。解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股 . 抵偿债务等方面, 应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

15.【答案】B。解析:消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的,应当以纳税人同类应税消费品 的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项 B 正确。

16.【答案】C。解析:实木地板实行从价定率计征消费税 . 应纳税额 = 不含增值税销售额 × 比例税率。

17.【答案】D。解析:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额 12% 的部分,准予咋计算应纳税

所得额时扣除,该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为 30×12%=3.6 万。

18.【答案】C。解析:本题知识核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除,为 100×8%/2=4 万 元,向供应商的借款,在 8% 以内的可以扣除,为 200×8%/2=8 万元,2012 年可以在所得税前扣除的利息费用 为 4+8=12 万元。

19.【答案】C。解析:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税 所得额时扣除。

20【.答案】C。解析:全年销售收入净额低于 1 500 万元的,其业务招待费的扣除标准是销售收入净额的 0.5%,

21.【答案】C。解析:个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当 年销售 ( 营业 ) 收入 15% 的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额

=272 000×15%=40 800( 元 )

22.【答案】A。解析:本题知识核税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的

50% 加计扣除。

23.【答案】A。解析:不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税,主要包括:(1)独生 子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托 儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

二、多项选择题

1.【答案】CD。解析 : 本题考核劳动合同的订立。用人单位自用工之日起超过 1 个月不满 l 年未与劳动者 订立书面劳动合同的,应当向劳动者每月支付两倍的工资,并与劳动者补订书面劳动合同;劳动者不与用人单 位订立书面劳动合同的,用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系,并支付经济补偿。另外根据规定,用人 单位自用工之日起满 l 年未与劳动者订立书面劳动合同的,视为自用工之日起满 1 年的当日已经与劳动者订立无 固定期限劳动合同,因此选项 B 的说法错误。

2.【答案】BCD。解析 : 本题考核非全日制用工。根据规定,非全日制用工不得约定试用期,结算周期最长 不得超过 15 日,不得要求经济补偿,可以订立口头劳动合同;故 B、C、D 错误。

3.【答案】ABC。解析:本题考核年休假的规定。职工有下列情形之一的,不享受当年的年休假:(1)职 工依法享受寒暑假,其休假天数多于年休假天数的;(2)职工请事假累计 20 天以上且单位按照规定不扣工资的;

(3)累计工作满 1 年不满 10 年的职工,请病假累计 2 个月以上的;(4)累计工作满 10 年不满 20 年的职工, 请病假累计 3 个月以上的;(5)累计工作满 20 年以上的职工,请病假累计 4 个月以上的。

4.【答案】ABCD。解析 : 以上四个均正确。

5.【答案】ABCD。解析:经国务院批准,自 2016 年 5 月 1 日起,在全国范围内全面推开“营改增”试点, 建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。

6.【答案】AB。解析:印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。

7.【答案】BCD。解析:纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续 的当天。

8.【答案】BCD。解析:企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。

9.【答案】BD。解析:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被 投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 的实现。

10.【答案】AD。解析:本题知识核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括:财政拨款; 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

11.【答案】AB。解析:选项 A:公益性捐赠支出税前扣除限额 =2000×12%=240(万元),实际发生捐赠

200 万元没有超过扣除限额,准予全额扣除;选项 B:职工福利费税前扣除限额 =1500×14%=210(万元),实 际发生 160 万元没有超过扣除限额,准予全额扣除;选项 C:职工教育经费税前扣除限额 =1500×2.5%=37.5(万 元),实际发生 40 万元,超过了扣除限额,不能全额扣除;选项 D:2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租

金支出 50 万元,应按规定分别在 2012 年和 2013 年扣除,不能全部在 2012 年的企业所得税前扣除。

12.【答案】AB。解析:企业从事下列项目的所得,免征企业所得税

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植:

(2)农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养:(6)林产品的采集;

13.【答案】BD。解析:(1)选项 A:同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入 合并为一次,计征个人所得税;(2)选项 B:劳务报酬属于同一事项连续取得收入的,以 1 个月内取得的收入 为一次;(3)选项 C:特许权使用费所得,以“某项”特许权的一次转让所取得的收入为一次,如果该次转让 取得的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税;(4)选项 D:财产租赁所得 以“1 个月”内取得的收入为一次,按次征收。

14.【答案】BCD。解析:本题考核个人所得税的扣除。向农村义务教育的捐赠、向红十字事业的捐赠、向 公益性青少年活动场所的捐赠可以全额扣除,向贫困地区的捐赠捐赠额不超过应纳税所得额的 30% 的部分,可 以从其应纳税所得额中扣除。

15.【答案】BD。解析:(1)选项 A:编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本使用方是 否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税;(2)选项 BD:保险赔款和军人的转业费免 征个人所得税;(3)选项 C:模特的时装表演费一般按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。

三、判断题

1.【答案】√。解析:该题符合题意。

2.【答案】×。解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部对外销售 额或销售数量计算征收消费税。

3.【答案】×。解析:本题考核销售应税消费品包装物押金的计税。根据规定,对包装物既作价随同应税 消费品销售,又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金,应并入应税消费品的销售额计征消费税。

4【答案】√。解析:根据规定,利息 . 股息 . 红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额,不得扣除任何费用。计算过程:应缴纳的个人所得税= 1000×20%= 200(元)。

5.【答案】√。解析:以完成工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满 3 个月的,不得约定试用期。

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